(엑셀양식)현금흐름표정산서

1. 현금흐름표의 유용성

    1)미래현금흐름의 예측 및 평가 : 금액, 시기, 불확실성 평가
    2)배당지급 및 부채상환 능력 평가, 외부금융 필요성 평가 : 기업의 유동성과 재무탄력성 평가
    3)당기순이익에 대한 보완정보 : 이익의 질을 평가
    4)투자 및 재무활동이 기업의 재무상태에 미친 영향 평가

(1) 현금의 범위

    현금및현금성자산
    통화, 타인발행수표 등 통화대용증권, 당좌예금 ∙ 보통예금 및 현금성자산
    현금성자산(cash equivalents) : 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서 확정된 금액의 현금흐름으로 전      환이 용이하고 가치변동위험이 중요하지 않은 자산; 통상적으로  취득시 만기가 3개월 이내인 채무증권은     현금성자산으로 봄

[영업활동 현금흐름]
현금유입：	현금유출：
1. 제품 등의 판매(매출채권 회수 포함)	1. 상품 등의 구입(매입채무 결제 포함)
2. 이자수익 및 배당금수익*	2. 용역공급자와 종업원에 대한 지출
	3. 이자비용,** 법인세비용*** 등
* 투자활동으로 구분가능 ** 재무활동으로 구분가능 *** 투자활동 또는 재무활동에 기인한 법인세는 투자활동 또는 재무활동으로 구분
[투자활동 현금흐름]
현금유입：	현금유출：
1. 대여금의 회수*	1. 대여금의 대여*
2. 유가증권**의 처분	2. 유가증권**의 취득
3. 장기성자산의 처분	3. 장기성자산의 취득
* 금융회사의 경우는 영업활동으로 구분 ** 현금성자산(현금으로 취급)과 단기매매금융자산(영업활동으로 구분)은 제외
[재무활동 현금흐름]
현금유입：	현금유출：
1. 현금의 차입	1. 차입금의 상환
(어음․사채의 발행 등 포함)	2. 유상감자 및 자기주식의 취득
2. 주식의 발행	3. 배당금 지급*
* 영업활동으로 구분가능

(1) 간접법

영업활동 현금흐름 = 당기순손익  + 발생항목
영업활동 현금흐름＝당기순손익＋비현금성 비용－비현금성 수익 - 영업활동 관련 자산의 변동 + 영업활동 관련 부채의 변동
발생액(accruals) : 비현금성 비용, 비현금성 수익 및 영업활동 관련 자산과 부채 변동
비유동발생액 : 비현금성비용과 비현금성수익
유동발생액 : 영업활동 관련자산과 부채의 변동

 

법인세차감전 순이익 (발생주의 영업성과)
(A) 현금의 유출이 없는 비용․수익
(＋) <가 산> [A1] 비현금성비용 ◦감가상각비 ◦손상차손 등 [A2] 투자와 재무 활동으로 인한 비용 ◦이자비용 등		(－) <차 감> 비현금성수익 ◦손상차손환입 등 투자와 재무 활동으로 인한 수익 ◦투자수익 등
(±) (B) 영업활동 관련 자산․부채의 변동
[B] 영업활동 관련 자산의 증감		영업활동 관련 부채의 증감
(＋)(－) 재고자산의 감소(증가) 등		(＋)(－) 매입채무의 증가(감소) 등
＝영업에서 창출된 현금
－이자지급
－법인세지급
＝영업현금흐름 (현금주의 영업성과)

직접법 : 
영업활동 현금흐름 : 현금 수반 수익(비용) 항목을 총액 표시
현금유입액은 원천별, 현금유출액은 용도별 표시
영업활동 현금흐름 계산방법
현금 수반 수익 ∙ 비용을 원천별 구분 계산방법 : 회계장부로부터 직접 중요한 수익 ∙ 비용 항목의 현금유입액과  현금유출액 파악
직접법에 간접법 가미 : 손익계산서 수익 ∙ 비용 항목에 ‘현금의 유출 ∙ 유입이 없는 수익 ∙ 비용’ 및 관련 유동자산.부채 증감을 조정  

제 1 방법	제 2 방법
㉮ 고객으로부터 유입된 현금	㉮ 고객으로부터 유입된 현금
◦현금매출	◦매출
◦매출채권 현금수령액	(－) 매출채권 증가((＋)감소)
◦선수금 현금수령액	(＋) 선수금 증가((－)감소)
	(±) 기타
㉯ 공급자와 종업원에 대한 현금유출	㉯ 공급자와 종업원에 대한 현금유출
◦현금매입	◦매출원가(매입할인은 차감)
◦매입채무 현금지급액	◦판매비와관리비
◦선급금 현금지급액	(＋) 재고자산 증가((－)감소)
◦판매비와관리비 현금지급액	(＋) 선급금 증가((－)감소)
	(－) 매입채무 증가((＋)감소)
	(－) 감가상각비, 대손상각비, 퇴직급여 등
㉰ 이자수익 유입액	㉰ 이자수익 유입액
◦이자수익 현금수령액	◦이자수익
	(－) 미수이자 증가((＋)감소)
	(＋) 선수이자 증가((－)감소)
	(＋ 또는 －) 투자채권차금상각
㉱ 법인세의 납부	㉱ 법인세의 납부
◦미지급법인세 등 현금지급액	◦법인세비용 등
	(－) 미지급법인세 증가((＋)감소)
	(－) 이연법인세자산 증가((＋)감소)
	(＋) 이연법인세부채 증가((－)감소)
	(＋) 법인세추납액((－)법인세환급액)

[재무활동 현금흐름]
1. 현금유입	2. 현금유출
㉮ 단기부채(일부)의 증가*	㉮ 단기부채(일부)의 감소*
․단기차입금 차입	․단기차입금 상환
㉯ 장기부채의 증가	㉯ 장기부채의 감소
․사채발행**	․사채상환
․장기차입금 차입	․장기차입금 상환
㉰ 자본의 증가	㉰ 자본의 감소
․주식발행 등**	․유상감자 등
	․배당금 지급***
*금융회사의 요구에 따라 즉시 상환해야 하는 당좌차월은 기업의 현금관리의 일부를 구성. **사채 또는 주식발행으로 인한 현금유입은 발행금액(발행차금조정후)으로 기재. *** 배당금 지급은 영업활동 현금흐름에 포함 가능.

현금흐름표 공시사항

다음항목을 주석으로 공시:

① 종속기업 등을 취득 또는 처분한 경우에는 총매수(처분)대가, 총매수(처분)대가 중 현금

    및현금성자산으로 지급(수취)한 부분, 취득(처분)한 종속기업 등이 보유한 현금및현금성

    자산, 취득(처분)한 종속기업 등이 보유한 현금및현금성자산 이외의 자산 ∙ 부채 금액에

    대한 주요항목별 요약정보

② 현금및현금성자산의 구성요소를 공시하고, 현금흐름표상의 금액과 재무상태표에 보고된

    해당 항목의 조정내용

③ 기업이 보유한 현금및현금성자산 중 유의적인 금액을 연결실체가 사용할 수 없는 경우,

    경영진의 설명과 함께 그 금액

 

1. 현금흐름표 작성을 위한 기초자료

현금흐름표 작성을 위한 자료
비교재무상태표：자산, 부채 및 자본 항목의 기중 변동액 정보(기초, 기말 잔액) 
당기의 (포괄)손익계산서： ‘영업현금흐름’ 계산에 필요한 정보 
기타 거래자료：일반분개장으로부터 기중 현금유입.유출을 결정하는 데 유용한 추가 정보 
현금흐름표 작성 주요 단계 
현금증감액 결정：현금의 기초잔액과 기말잔액을 비교 
영업현금흐름 결정：당기의 손익계산서, 비교재무상태표와 기타 거래자료 활용정 
투자현금흐름과 재무현금흐름의 결정：재무상태표에서 영업활동 이외의 모든 계정의 변동분석 

 

 

 

현금흐름표정산표.xlsx

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